Печать
03
Сен

Регистрация представительств в Украине

. Размещено в Законодательство

Особенности налогообложения иностранных представительств в Украине

Положение о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщика налога на прибыль, утвержденное приказом ГНА Украины от 12.08.97 г. № 293, определяет единый порядок регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль в налоговом органе по своему местонахождению.

В соответствии с п.1.2. указанного Положения постоянное представительство нерезидента в Украине - это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. В соответствии с п.1.4. постоянное представительство нерезидента до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет как плательщик налога на прибыль в налоговом органе по своему местонахождению.

С целью налогообложения постоянное представительство приравнивается к плательщику налогов по законодательству Украины, который осуществляет свою деятельность независимо от нерезидента. Хозяйственная деятельность - это любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности регулярно, постоянно и существенно. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или какое-либо другое лицо, действующее от имени и в пользу первого лица. 

1. Налог на прибыль
Облагаемая прибыль нерезидента, полученная от проведения хозяйственной деятельности через постоянное представительство, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами и облагается по ставке 25 % по Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.1997 года. 

Согласно п. 13.8 ст. 13 указанного Закона в случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, проводимой им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

В случае невозможности путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентом с источником ее происхождения из Украины, она определяется как разница между валовым доходом и валовыми расходами, определенными путем применения к сумме полученного (начисленного) валового дохода коэффициента 0,7.

Если между страной нерезидента и Украиной ратифицирован международный договор (Конвенция об избежании двойного налогообложения), действуют налоговые льготы такого международного договора. Применение льгот правомерно при условии предоставления нерезидентом подтверждения, что такой нерезидент подпадает под действие международного договора Украины, а именно письменное подтверждение в соответствии с документом "Порядок освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения", утвержденном Постановлением КМУ № 470 от 06.05.2001 года. 

Налоговое освобождение будет распространяться на нерезидента только в том случае, если он предоставит справку из налоговых или других органов регистрации, подтверждающую его налоговый статус по отношению к данной стране. 

2. Налог на добавленную стоимость
Сумма налога на добавленную стоимость определяется как разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года. В Украине существует две ставки НДС - 20% и 0%. Постоянные представительства надлежащим образом регистрируются в налоговой инспекции и уплачивают в бюджет суммы налога, начисленные по результатам месяца.

Представительства, которые не ведут хозяйственной деятельности на территории Украины, не обязаны регистрироваться плательщиками НДС.

3. Акцизный сбор
Уплачивается независимо от статуса - резидентом или нерезидентом, производителями и импортерами подакцизных товаров, которые определяются Декретом Кабинета Министров "Об акцизном сборе" № 18-92 от 26.12.1992 года.

4. Таможенные льготы
В соответствии с нормами Таможенный кодекс Украины (ТКУ) таможенные льготы предоставляются представительствам иностранных государств и международных организаций. Представительствам иностранных фирм и официальным лицам на территории Украины, а также дипломатическим представительствам Украины, находящимся за границей, льготы предоставляться в соответствии с требованиями ТКУ (ст. 286 - 300). 

Согласно ТКУ (ст. 298) товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначены для служебного использования представительств иностранных фирм, декларируются таможенными органами на срок до трёх лет с момента аккредитации под обязательство обратного вывоза.

Кроме таможенных льгот на товары могут предоставляться тарифные льготы (тарифные преференции) в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины, снижения ставок таможенной пошлины или установления тарифных квот на импорт товаров. Эти льготы (тарифные преференции) применяются исключительно на основании налогового законодательства Украины, норм ТКУ, законов Украины и в установленном законом порядке (ст. 301). 

5. Другие налоги
Представительства нерезидентных компаний уплачивают в Украине: 

  • подоходный налог с граждан (Декрет Кабинета Министров № 13-92 от 26.12.1992 года); 
  • сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (Закон Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" № 400/97-ВР от 26.06.1997 года); 
  • сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы" № 1533-III от 02.03.2000 года); 
  • сбор на обязательное социальное страхование (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" № 2240-III от 18.01.2001 года); 
  • сбор на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности" № 1105-XIV от 23.09.1999 года) 
  • государственную пошлину (Декрет Кабинета Министров № 7-93 от 21.01.1993 года); 
  • налог с владельцев транспортных средств (Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов" № 75/97-ВР от 18.02.1997 года); 
  • сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" № 587/14 от09.04.199 года) 
  • местные налоги и сборы (Декрет Кабинета Министров "О местных налогах и сборах" № 56-93 от 20.05.1993 года). 

Данная информация не исчерпывает всех существующих нюансов налогообложения, а также непредсказуемых изменений нормативной базы. Дополнительную информацию о ставках и базе налогообложения отдельных налогов следует уточнять дополнительно!

На сайте

Сейчас 24 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте

Сайты - партнёры

Связаться с нами

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.